中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發

《國稅地稅征管體制改革方案》

劃重點：

1、先合并國稅地稅機構再接收社會保險費和非稅收入征管職責；

2、明確從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

3、按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責劃轉到稅務部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉的非稅收入項目成熟一批劃轉一批，逐步推進。

4、增強政策透明度和執法統一性，統一稅收、社會保險費、非稅收入征管服務標準。

國家連發重磅文件嚴管社保

1.國地稅合并當天（6月15日），國家稅務總局黑龍江省稅務局發布1號文件，規范企業養老保險參保繳費。

國地稅合并后，社會保險費和非稅收入征收職責將劃轉到稅務機關征收。黑龍江稅務局發布社保催繳的文件，表明稅務已正式接管社保費的征收職責。

通知要求：存在以下三種問題的企業，限于7月底前改正（補繳社保費）：

辦理工商注冊并正常發放工資，但沒有辦理養老保險的參保登記的

辦理了養老保險參保登記，未全員參保的

參保了但沒有上年工資總額足額繳納社保費的

所有存在上述三種問題的企業都先到社保機構辦理參保手續，繳費則已經轉到稅務機關了。黑龍江的稅務已正式接管社保費的征收工作。

8月1日起，稅務機關開始開展專項整治社保費征繳行動。對四類企業進行社保費征繳的專項整治行動：勞務派遣公司、物業保安公司、建筑施工企業、季節性用工較多企業。稅務機構已經做足了接管社保費征收相關的準備工作。

2.無獨有偶，6月13日國務院印發《關于建立企業職工基本養老保險基金中央調劑制度的通知》，決定建立養老保險基金中央調劑制度，自2018年7月1日起實施。

從現在起，所有社保違規的企業徹夜無眠！追征社保費第一槍已經打響！

3.不久前，上海人社局公布了50多家單位未按時足額繳納社會保險費，其違法行為被公開告示，包括單位全稱、法人或負責人姓名、統一社會信用代碼、參保所在地等信息。

近日，上海人社局再出狠招，再度頭條公開曝光、公開告示！未按時足額繳納社保費的單位，攤上大事了！

曝光力度之大，讓很多人疾呼：最嚴征管時代來了！

單位欠繳少繳社保？攤上大事了！

現在你公司是怎么交社保的？

舉兩個最常見的例子：

（1）在某三線城市，一家10人小公司，只買了一個員工最低標準的社保就可能過關了，其余9個人都沒買！在稅局全面負責征收以后，你可能需要補這9個的人社保！工資社保得對應起來，并且實繳！

（2）在一線城市，以北京為例：社保基數有上下限，每個地方不一樣。如果工資低于基數，按照最低標準繳納，如果高于基數且不高于最高上限，則按照實際工資據實繳納，如果高于最高上限，則按照最高上限繳納。

不少公司做法是：你實際工資10000，卻按最低工資基數繳社保！

這是不對的！而且，社保費由稅務部門統一征收以后，這現實情況很有可能會改變！你得按照實際工資10000交社保！

我們來算筆賬：

之前按3082基數交，到手工資是：8785

如果按10000基數交，到手工資是：7457

個人每月到手少了8785-7457=1328元

工資越高，這差距會越明顯！

國家重拳整治社保征管，這一政策勢必將對每一家企業以及每個人的收入都將產生深遠的影響。

國地稅合并，社保劃歸稅務！

早前，中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》通知中提到：為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

（四十六）改革國稅地稅征管體制。

為降低征納成本，理順職責關系，提高征管效率，為納稅人提供更加優質高效便利服務，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

解讀：國地稅終于合并了！會計再也不用跑了地稅，跑國稅了！社保劃歸稅務了！稅務的征管能力是目前而言最強的，以后稅務征收社保不是代收，屬于本職了。這一變革，會給那些不給員工繳社保、不全額上社保的企業致命一擊！但公積金還沒有明確，公積金要是強制征收該多好，畢竟可以用來買房租房！

稅務監管愈加嚴格！國地稅合并后，企業納稅情況一個執法口徑，掌握企業所有數據，企業造假難度大！勢必會加大稽查和處罰力度，征管手段更加信息化、更加精準，也會更加透明化！以后這些非稅收入都歸稅務征收：1）行政事業性收費收入 2）政府性基金收入 3）罰沒收入 4）國有資源（資產）有償使用收入 5）國有資本收益 6）彩票公益金收入 7）特許經營收入 8）中央銀行收入 9）以政府名義接受的捐贈收入 10）主管部門集中收入 11）政府收入的利息收入 12）其他非稅收入。以后大家繳納非稅收入也直接去稅務申報，甚至直接在公司就可以實現非稅收入的繳納了。對于社保劃歸稅務這塊，尤為引起關注！

這一改變有什么差別？

沒交、按最低標準繳社保，好好想清楚！

地稅之前只是替社保局代收社保費的這么一個角色，在社保征收方面可能抓得沒那么緊。你公司有員工沒買社保，稅局可能比對起來困難；或者都按最低標準去交，交了總比沒交好，反正不是自己孩子，這么操心干嘛呢？社保局可能也是你收多少過來就拿多少，也不會多說什么。

現在這種局面變了！

由稅務部門統一征收！重視程度你好好掂量！

之前稅局要把社保信息和個稅工資比對起來，費勁！還得從社保局那里共享信息，現在個稅是自己的，社保也是自己的，比對困難？不存在的！另外，前段時間發改委關于限制特定嚴重失信人乘坐民航的一則意見——發改財金〔2018〕385號，有一條說的是，社會保險領域中存在以下情形的嚴重失信行為責任人，坐飛機也將受限！

（1）用人單位未按相關規定參加社會保險且拒不整改的；

（2）用人單位未如實申報社會保險繳費基數且拒不整改的；

（3）應繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的；

老板要注意了！不幫員工買社保？按最低標準交？飛機都不讓你坐了！

最嚴社保監管時代，來了！

也有人感慨，要統一嚴格社保征收，不然全額繳納的企業會喪失競爭力！

繳納社保不難，難就難在足額。

很多企業因為各種原因，是按照最低基數繳納的社保，其實這樣的操作就是違法，沒有足額。社保費嚴格征管才能保證公平！嚴格征管才是最公平競爭方式！一定不能是這個地方或者企業可以按照最低基數繳納，另一個地方或者企業必須足額繳納，否則企業如何公平競爭？

試用期不上社保的“童話”結束了！

有些單位在勞動合同上做手腳，規避企業繳納社保責任。這個在私企比較普遍，寫的招全職，其實就招個試用期，3個月后走人，這樣他們試用期社保就不用交了，好多私企更是簽6個月試用期，到6個月就開掉，這樣就不用交社保，這些是在打法律“擦邊球”。

員工自愿簽協議放棄社保，違法！

有企業說，我們讓員工簽了不繳納社保協議了，查到也沒事——大 錯 特 錯！與公積金不同，企業為員工繳納社保是法律明文規定的：

秀財君要提醒所有企業，不要逃避社保，這就像抱了一個“不定時炸彈”在手里，危險著呢！這些違規行為，尤其是不繳社保的，喪失了信用，可就難以立足了！不繳少繳社保的老板進“黑名單”，出門只能步行了！

最嚴稅務稽查，全面來襲！

國地稅合并后，企業無縫對接，全面稽查更加容易了，不管是在虛開發票上、用私人賬戶工資避稅上、稅務有問題等方面都會嚴查到位，企業老板和會計的違法成本更高了。

一、工資偷稅最嚴管控來襲！

1、虛列員工發工資的時代，結束了！

以前稅務信息滯后，不發達，而且個稅起征點也不高，很多收入高的人就通過發工資的途徑逃稅，這種方法受歡迎但現在正式結束了。要求所有人都是全員全員申報，你還認為虛列工資有出路有空間嗎？

2、還在用現金發工資的，該收手了！

大部分企業為了方便都是發現金給員工，這種現金發放工資的形式給稅務檢查帶來很大的難度，隨著支付管理制度的發展，現金發放工資這種形式慢慢會被銀行轉賬支付取代。

3、提醒：支付的工資必須對應好應付職工薪酬科目！

稅務政策越來越嚴，應付職工薪酬現在也是監控的重點，如果年末沒有計提，科目余額為0，是存在很大的異常的。一旦出現異常就會引起懷疑，你愿意讓本來就容易出問題的工資上，出點閃失嗎？

4、虛列員工領工資行為的， 稅務稽查全面來襲！

個稅現在是稽查重點，你還不收手嗎？這些情況不僅僅存在于私營企業，其實關于虛列員工工資的情況在很多國企、事業單位也經常存在！

5、老板私人賬戶隱藏公司收入的企業，小心了！

國地稅合并之后，稅務的稽查力量將會更強，對于工資違規發放、現金發放、虛假申報、隱匿收入、買賣發票等都將更加精準。

稅務稽查是最主要的方式。稅務稽查的時候發現企業稅負異常、收入流水異常等，這個時候可能會約談、調取銀行流水燈發現企業用私戶收款偷稅。

銀行等機構的案件移交。現在國家在大力進行反洗錢嚴控，個人和公司直接大額頻繁的資金往來，達到一定的預警級別，可能各個部門就要進行聯查，這種案子就會推到稅務那邊。你說，你們老板個人賬戶和公司的資金往來能說的清嗎？

被人舉報了。長期用私人賬戶收款的話，風險就在這里放著，萬一哪天客戶不爽或者員工不爽，他們是掌握證據的，直接把這些提交到稅務稽查，你們可能就要出大麻煩了！

二、這些企業，成重點稽查對象！

國地稅合并，你知道它們合并之后要干什么嗎？應該是稅務稽查合并。這個非常時期，稽查們在干什么？

一、加大稅收違法成本

國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合。

A、增強金稅三期、加大稅收電子信息系統征管功能，強化對納稅人全面涉稅業務監控功能，是首要任務。

B、提高應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術手段。

C、讓納稅違法分子稅收違法成本進一步增加（加大處罰力度和法律責任追究）。

D、通過媒體公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網，隨著國地稅合并，統一行動在全國展開。“失信者寸步難行”成為現實。

二、清掃國地稅分散管理盲區

金三系統征管信息大整合，對納稅人涉稅行為管理，將會更加集中在，全面稅種監管。尤其是：原國地稅兩分離交叉管理中的漏戶和歸屬權限追究的盲區，將逐戶的進行徹底的清理。國地稅合并后，稅務稽查將會無縫對接。

三、追查歷史賬面數字比對

稽查合并后的大數據儲存信息將更加全面，透明。日常監管納稅評估及納稅人財務數字分析抓取比對，也會更加的精準和便捷。所有數字分析隨著國地稅稽查合并，體現出更加的全面性和更強的針對性。

四、稽查重點放在常年虧損企業

企業常年虧損和微利，一直就是稅務稽查關注的要點，此次國地稅合并后，將進一步追查虧損真假。別擔心，主要針對長虧不倒的企業。企業常年虧損，但是還在茁壯成長。而且活的不差錢。做虧損奇葩常見方法有兩種：

高端的做法就是：將收入、成本、費用、利潤按照比例分解到內外兩個賬上。外賬常年虧損，內賬財源滾滾。自以為做的手段高超，即便“掘墳”排查也無法看出蛛絲馬跡。幼稚，忒幼稚！

三、請禁止這7種個稅避稅方式！

結合目前國內企業的主流做法，目前這7類個稅違規手段一經查出，必定受罰。

1、找發票抵稅，造成費用異常這樣操作很多企業都感覺比較簡單，比如每個月員工找2000元發票去報銷，很多會計圖省事，不管三七二十一，直接計入什么福利費、差旅費等。如果長期大額處理的話，會造成企業期間費用異常。

2、故意不用銀行發工資

當移動支付成為潮流的時候，你們還在苦苦的用現金發工資。你自己想一下正常嗎？公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區。據不完全統計，不通過銀行發放工資的企業，不申報個稅、少申報的情況基本都存在。此類企業請注意，再有這樣的做法，你將會承擔后果的。

3、補貼不申報個稅

也許是因為會計稅法不熟悉，也許企業故意不申報個稅。總有部分企業把企業的飯補、話補、房補、結婚補貼、生日禮金沒有合并工資進行納稅申報，你們公司有嗎？抓緊整改吧！

4、大量員工零申報

這里一定要強調一個比例問題，一個企業如果和同地區同行業相比，工資在3500以下的明顯偏低的話，你們已經是高風險企業了，此時準備好工資表、銀行流水、考勤表吧，你已經在稽查名單里面了！

5、“李鬼”發工資

工資太高，找個李鬼代發工資。這也是很多企業的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請回答：是否有考勤？是否有簡歷？沒有那你還要這樣做嗎？

6、故意混淆勞務和工資申報

尤其是很多勞動密集型企業，勞務工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務所得進行納稅申報，但是按照工資進行申報了，尤其是勞務公司、建筑企業等都要高度重視，根據個人所得稅法不是全職員工是不可以工資申報個稅的！

7、外包福利也是個火坑

很多企業現在搞得新式的將員工部分福利和工資外包給人力資源個稅、管理咨詢公司，讓他們給你們開發票，然后讓他們給你們員工發放工資。這種情況，在實質角度來看也是變相發放工資，是要補稅的！

對此新政，您有何看法？